© anekdotov.net
Регионы теперь смогут включать в перечень видов бизнеса, которым разрешена ПСН, почти любые ОКВЭДы. Ряд новых запретов для ПСН повторяет запреты для ЕНВД. Упраздняется ежегодная индексация при ПСН. Страховые взносы будут учитываться в уменьшение налога.
Подписан и официально опубликован федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ о внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 НК и статью 2 закона о применении ККТ. Закон нацелен на то, чтобы адаптировать ПСН под возможный переход на нее тех ИП, которые пока что применяют ЕНВД, а также охватить "патентом" как можно больше других ИП.
Широкие полномочия регионов
Принятый закон пересматривает и дополняет список видов деятельности, разрешенных для ПСН. Многие его позиции излагаются в новой редакции. Например, из пункта о ремонте и техобслуживании бытовой техники исчезнет обслуживание, а в ремонт транспортных средств добавится их мойка. Ремонт мебели дополнится ремонтом предметов домашнего обихода. Сдавать в аренду на ПСН можно будет не только помещения, принадлежащие ИП на праве собственности, но и взятые в аренду.
Но гораздо важнее, что регионы теперь смогут включать в перечень видов бизнеса, которым разрешена ПСН, вообще почти любые ОКВЭДы и коды видов деятельности из Общероссийского классификатора продукции (а не только то, что указано в упомянутом федеральном списке). Надо будет лишь учитывать нижеперечисленные запреты.
Под запрет для ПСН попадут:
- розница и общепит с залами от 150 кв.метров (соответственно, до 150 кв.метров будет можно применять ПСН, напомним, что нынешний лимит – 50 "квадратов");
- деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
- оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
- перевозка грузов и пассажиров, если ИП распоряжается более 20 автотранспортными средствами для этих услуг;
- сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, оказание кредитных и иных финансовых услуг.
Как видим, ряд табу перекликается с запретами для ЕНВД. Кстати, регионам дают более широкие полномочия также и по установлению ограничений, например, "на местах" смогут снижать допустимую площадь для розницы и общепита, вводить лимиты и по другим физическим показателям для любых видов деятельности, перечисленных в "федеральном" списке.
Как расширят общий список
В федеральном списке появится еще 16 разрешенных при ПСН видов деятельности, в том числе:
- автостоянки;
- уход за домашними животными;
- граверные работы (кроме ювелирки);
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- изготовление визиток;
- ремонт очков;
- и другие.
Вопреки первоначальным планам в НК решили не вписывать распространение наружной рекламы, размещение рекламы на транспорте – их смогут разрешить для ПСН регионы для своей территории, если сочут нужным.
Новые виды деятельности, кроме предоставления мест на автостоянках, освободят от ККТ – именно для этого вносятся поправки в закон 54-ФЗ.
Коэффициент-дефлятор – в утиль
Упраздняется ежегодная индексация размеров потенциальных доходов для ПСН. Ранее сообщалось, что власти намерены увеличить на 2021 год расценки на патенты за счет коэффициента-дефлятора на 3%.
Отменяется также максимально допустимый размер потенциально возможного к получению годового дохода – это общий федеральный лимит в 1 млн рублей, касающийся любых видов деятельности, установленный пунктом 7 статьи 346.43 НК. Соответственно, удален и подпункт, дающий право регионам увеличивать этот лимит для отдельных бизнесов.
На 2021 год вводят налоговый период, равный 1 месяцу (или сроку патента). Напомним, сейчас налоговый период для ПСН – год или срок, на который выдан патент (менее года).
Взносы в уменьшение
При ПСН можно будет уменьшать плату за патент на уплаченные ИП взносы в ПФ, ФСС, ФОМС как за себя, так и за работников, а также на пособия, выплаченные работникам по больничным (кроме несчастных случаев). На взносы за работников можно будет уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%, а "за себя" – без такого ограничения, то есть в ноль, если это позволяет сумма уплаченных взносов.
Чтобы применить уменьшение, надо будет уведомить налоговиков. Если сумма за патент выплачена до уменьшения и без его учета, то надо будет подать заявление на возврат или зачет налога.
"Вмененка-минус"
Для некоторых видов деятельности – автостоянок, розницы и общепита от 50 до 150 кв.метров, ремонта автомобилей – новый закон устанавливает временные размеры базовой доходности и алгоритм расчета потенциального дохода (с учетом физических показателей, коэффициента-дефлятора для ЕНВД за 2020 год, который равен 2,005, и других факторов).
Это будет действовать, пока регион не примет свой закон со своими показателями. Патенты, стоимость которых посчитана названным образом, будут выдаваться исключительно экс-вмененщикам на 1-3 месяца и со сроком действия не позднее 31 марта 2020 года.
Напомним, огромная разница в том, что ЕНВД могут (пока что) применять в том числе и организации, а ПСН доступна лишь ИП, и это не меняется.
Переходные положения для экс-вмененщиков
Также закон предусматривает некоторые поблажки при переходе с ЕНВД на другие режимы. Так, расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных при ЕНВД, но используемых (списываемых в производство) при УСН, можно будет учесть в расходах при УСН по мере использования.
Страховые взносы и пособия, указанные сейчас в пункте 2 статьи 346.32 НК в качестве уменьшающих налог ЕНВД, уплаченные после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых в "вмененных" в сферах деятельности, а также ИП "за себя", уменьшают сумму налога за последний квартал применения ЕНВД.
Перейдя на общий режим, можно будет принять к вычету суммы НДС (в том числе ввозного), предъявленные налогоплательщику в период применения ЕНВД, если приобретенные товары, услуги, права не были использованы в "вмененной" деятельности.
Кстати, еще пара правил более мягкого перехода с ЕНВД на УСН вошла в весенний закон 102-ФЗ: можно по мере реализации учитывать произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров учитываются при УСН в периоде оплаты. То есть, если такие услуги оказаны до перехода на УСН, но на тот момент еще не были оплачены, их стоимость при УСН учесть можно, а если оплата имела место еще до перехода на УСН – нельзя. Это действует уже с 1 января 2020 года.
Источник: Audit-it.ru патентная система налогообложения ЕНВД УСН
Источник: audit-it.ru
